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审计学 第2版


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叶陈刚 主编
978-7-111-50635-5
39.00
352
2015年07月03日

管理类教材 > 会计学 > 审计学

1559
简体中文
16

教材
会计学专业新企业会计准则系列教材








本书着重论述民间审计的基本理论与方法,同时考虑到审计知识的全面性和审计工作的广泛性,还介绍了政府审计和内部审计的有关理论与方法。本书在名词、术语的使用和内容的叙述上,以审计准则为准,对重要的名词、术语都加附以英文,并尽可能与最新的国际审计准则和惯例接轨。
本书着重论述注册会计师审计的基本理论与基本方法,同时兼顾审计知识的全面性和审计工作的广泛性,本书还联系2010 年 9 月 审计署公布的《 中华人民共和国国家审计准则 》对国家审计和内部审计理论与方法等方面的内容进行了简要介绍。

第2版特点
内容丰富,知识全面。本书按照现代审计发展变革的线索和思想,全面介绍了审计学的系统化理论与方法知识体系,突出地阐述了现代审计与鉴证业务的基本原理和方法。
关注政策,时效性强。本书全面介绍了2010年11月1日财政部发布的《中国注册会计师执业准则2010》等38项审计准则及2009年发布和施行的《中国注册会计师职业道德守则》的新规则与新变化,并借鉴国际审计准则的理论和经验,既全面论述审计的基本理论,又详细阐明审计的具体实务。
联系实际,突出实务。本书从销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与仓储循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计、终结审计与审计报告、验资及审核与审阅业务等角度探讨适应我国审计实践活动情况的具有可操作性的审计方法、技巧和手段,充分反映了注册会计师业务拓展与执业规范的变化,系统介绍了我国注册会计师鉴证业务和相关服务的有关内容。
市场经济发展历史表明:经济越发展,会计越重要,审计更重要;审计越完善,会计越完备,经济越发达。而伴随着我国社会经济改革的不断深入和市场经济发展的新形势,尤其是资本证券市场规则和运行机制的日渐完善,我国的审计事业(包括国家审计、注册会计师审计和内部审计)取得了长足的进步,提升到前所未有的高度,日趋备受各级政府及其监管机构、上市公司及投资者、债权人和其他社会公众的广泛关注,越来越多的人开始重视审计工作、努力学习审计理论并积极应用审计方法。 
由于审计学学科的特殊性,且审计工作具有较强的专业性和实务性,依据以往高等学校的教学实践经验,采用模式单一的、内容雷同的传统审计教材来教授和学习审计学的效果都不尽理想,不尽如人意。长期以来,“审计难教,审计难学,审计难考”成了教师和学生及其他学习审计学人员的共同感受。所以,如何改变审计教学和学习中这一尴尬的状况已成为一个国内外审计学界迫切需要解决的重要问题。本版新审计教材将力图在完善和提高我国审计教学效率与效果等方面进行有益的探索。
我国建立适应社会主义市场经济体制,迫切需要以注册会计师审计为主体的审计学,这是我国审计理论、实践和教学的客观要求,因此本书主要着重论述注册会计师审计的基本理论与基本方法,同时考虑到审计知识的全面性和审计工作的广泛性,本书还联系2010年9月审计署公布的《中华人民共和国国家审计准则》对国家审计和内部审计理论与方法等方面的内容进行简要介绍。
与国内其他“审计学”教材相比,本书第2版在尊重审计认知规律的基础上体现如下全新的特点。
1.内容丰富,知识全面
本书共分15章,按照现代审计发展变革的线索和思想,全面介绍了审计学的系统化理论与方法知识体系,突出地阐述了现代审计与鉴证业务的基本原理和方法。其中第一章至第八章主要阐述审计的沿革、含义与种类,审计基本理论,国家审计特征与范围、审计执业规范体系、职业道德规范,以及注册会计师法律责任;财务报表审计的目标与过程、审计证据与审计工作底稿、计划审计工作、企业风险评估与审计风险防范、审计抽样和其他选取测试项目的方法。第九章至第十四章主要介绍财务报表各交易循环的基本流程、涉及的主要账户和会计记录、主要业务活动,以及各类交易类别测试和账户余额测试;终结审计阶段的各项工作,以及审计报告的含义、类型、审计意见的类型等。第十五章主要阐述内部审计特征与运行。
2.关注政策,时效性强
本书结合我国审计领域的新变化和新内容,即全面介绍2010年11月1日财政部最新发布的中国注册会计师协会修订的《中国注册会计师执业准则2010》等38项审计准则新精神、新规则与新要求(2012年1月1日起施行,加上2006年颁布48项执业准则中13项未修订准则,总计有51项执业准则)与2009年发布和施行的《中国注册会计师职业道德守则》的新变化,并借鉴国际审计准则的理论和经验,尽可能做到理论联系实际,既全面论述审计的基本理论,又详细阐明审计的具体实务。比如首先,充分体现了以风险导向审计为中心的审计变革的新思路。全书按照风险导向审计的思路来设计财务报表审计的程序,并将风险识别、风险评估和风险应对的核心思想融入各项交易循环审计的实务中。其次,充分体现会计准则和审计准则的最新变化。严格按照最新发布的企业会计准则和中国注册会计师执业准则体系的核心要求阐述审计实务,并对审计人员的职业道德和法律责任、会计咨询和会计服务业务等也进行了探讨和研究,有利于提高读者的实务操作水平。
3.联系实际,突出实务
审计学是在审计实践中发展起来的一门新学科,包括一整套审计理论。这些理论不仅是审计实践经验的总结,而且经过了时间和审计的检验,构成了一个合乎逻辑的、能够反映审计实践活动客观规律的知识系统。本书从销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、存货与仓储循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金审计、终结审计与审计报告、验资及审核与审阅业务等角度探讨适应我国审计实践活动情况的具有可操作性的审计方法、审计技巧和审计手段。充分反映了注册会计师业务拓展与执业规范的变化,系统介绍了我国注册会计师鉴证业务和相关服务的有关内容。
4.版式新颖,便于教学
本书力求做到图文并茂、格式活泼、逻辑严密、简明扼要、通俗易懂。在名词、术语的使用和内容的叙述上,以审计准则为标准,对于重要的名词术语都加附英文,并尽可能与最新的国际审计准则和惯例接轨。
本书在内容安排、体例设计、写作方法等方面与国外教材接轨。采取弹性的教学内容与学时安排,便于教师根据不同情况组织教学。结合管理、经济、法律、会计专业教学特点,每一章都配合以学习目标、引例、关键术语、思考题与练习题,并提供简要的参考答案。从而,便于教师讲解和学生的课堂讨论与课后联系,有利于培养学生解决审计实务问题的能力。
本书是国家社会科学基金重点项目(13AZD002)与对外经济贸易大学2014年度研究生教学研究项目(X14106)的研究成果,由对外经贸大学国际商学院中国审计发展研究中心主任叶陈刚教授主编,由对外经济贸易大学博士后、浙江万里学院徐荣华副教授与石家庄经济学院会计学院叶陈毅教授担任副主编;具体分工是:第一章概论、第二章审计法规与职业道德由叶陈刚执笔,第三章国家审计特征与流程、第十一章存货与仓储循环审计由叶陈毅教授执笔,第十二章筹资与投资循环审计、第十三章货币资金审计由江苏师范大学苗连琦博士执笔,第六章审计证据和审计工作底稿、第七章企业风险评估与审计风险防范由中国海洋大学刘学华博士执笔,第四章审计目标与业务承接、第五章审计程序与审计计划由徐荣华执笔,第八章审计方法与抽样技术由对外经济贸易大学肖韵博士执笔,第九章销售与收款循环审计由对外经济贸易大学博士徐伟执笔,第十章采购与付款循环审计由首都师范大学管理学院马德芳博士执笔,第十四章终结审计与审计报告由对外经济贸易大学王孜博士执笔,第十五章内部审计职能与运行由对外经济贸易大学刘猛博士执笔。此外,本书在编写过程中还得到了机械工业出版社华章公司陈竹瑶编辑与程琨编辑的大力帮助,在此一并表示谢意。
本书的内容体系既能适应我国会计学、财务管理学专业的教学之用,也能满足诸如工商管理、财政金融等其他经济类专业教学之用。因此,本书可作为高等院校会计学、财务管理学专业及工商管理各专业的必修课“审计学”与专业硕士学位“审计理论与实务”课程教学之用。此外,本书也可作为会计师事务所的审计人员、企事业单位的经济管理人员业务学习审计知识的参考用书。
由于编者的水平有限,对本书存在的缺点、不足之处,恳请读者批评指正。

叶陈刚
2015年5月2日于北京惠园
前  言
教学建议
第一章 概论 1
学习目标 1
引言 李克强:审计工作者要当好公共资金“守护神” 1
第一节 审计的历史演进 2
第二节 审计的含义、特征与目标 5
第三节 审计的对象、职能和作用 10
第四节 审计监督体系 12
关键术语 18
思考题 18
练习题 18
第二章 审计法规与职业道德 21
学习目标 21
引例 大信:诚实做人诚信执业,铸就中国CPA民族品牌 21
第一节 审计法律规范 23
第二节 审计准则规范 33
第三节 审计职业道德 47
第四节 审计独立性 55
关键术语 76
思考题 77
练习题 77
第三章 国家审计特征与流程 80
学习目标 80
引言 刘家义:国家审计是国家治理的基石和重要监督保障 80
第一节 国家审计的产生与发展 81
第二节 国家审计的概念与特征 86
第三节 国家审计类型与比较 91
第四节 国家审计范围与流程 94
关键术语 98
思考题 98
练习题 98
第四章 审计目标与业务承接 101
学习目标 101
引例 英国审计假账第一案:“南海公司” 破产事件 101
第一节 财务报表审计的目标 103
第二节 财务报表审计的责任划分 106
第三节 会计师事务所业务承接 108
第四节 审计过程与审计范围 115
关键术语 118
思考题 118
练习题 118
第五章 审计程序与审计计划 121
学习目标 121
引例 安然与安达信不诚信自毁前程  121
第一节 审计程序 122
第二节 审计准备活动 127
第三节 审计计划工作 128
第四节 审计重要性及其运用 131
第五节 审计风险及其构成 137
关键术语 139
思考题 139
练习题 139
第六章 审计证据和审计工作底稿 144
学习目标 144
引例 意大利帕玛拉特股份公司被其母公司掏空 144
第一节 审计证据的内涵 145
第二节 审计证据的取得与整理 151
第三节 审计工作底稿组成与复核审计档案 154
第四节 审计档案管理与查阅 159
关键术语 160
思考题 160
练习题 160
第七章 企业风险评估与审计风险防范 163
学习目标 163
引例 法国兴业银行内控失效导致49亿欧元巨额诈骗案 163
第一节 企业风险评估的要求与程序 164
第二节 了解被审计单位内部控制 166
第三节 重大错报风险评估 172
第四节 审计风险应对措施与程序 174
关键术语 178
思考题 178
练习题 178
第八章 审计方法与抽样技术 182
学习目标 182
引例 “万福生科”财务造假案 182
第一节 审计抽样概述 184
第二节 审计抽样的基本程序 186
第三节 控制测试中统计抽样技术的运用 191
第四节 细节测试中统计抽样技术的运用 194
关键术语 195
思考题 195
练习题 195
第九章 销售与收款循环审计 198
学习目标 198
引例 “琼民源” 虚构大额销售收入被公开处罚 198
第一节 会计报表审计概述 200
第二节 销售与收款循环的特征 202
第三节 销售与收款循环业务的审计 204
第四节 营业收入审计 208
第五节 应收及预收款项审计 211
第六节 应交税金与销售费用等账户审计 218
关键术语 221
思考题 221
练习题 221
第十章 采购与付款循环审计 225
学习目标 225
引例 ST达尔曼因造假而退市 225
第一节 采购与付款循环的特征 226
第二节 内部控制和控制测试 228
第三节 应付账款和应付票据审计 230
第四节 固定资产审计 232
第五节 预付款项与在建工程等账户审计 236
关键术语 243
思考题 243
练习题 243
第十一章 存货与仓储循环审计 246
学习目标 246
引例 德勤审计科龙电器的五大“硬伤” 246
第一节 存货与仓储循环概述 247
第二节 成本会计制度和工薪控制测试 249
第三节 存货审计 250
第四节 应付职工薪酬审计 257
第五节 营业成本审计 258
关键术语 260
思考题 260
练习题 260
第十二章 筹资与投资循环审计 264
学习目标 264
引例 中天勤欲盖弥彰 银广夏扰乱股市 264
第一节 筹资与投资循环的特征 266
第二节 筹资与投资循环的内部控制和控制测试 267
第三节 筹资交易的实质性程序 272
第四节 投资交易的实质性程序 275
关键术语 278
思考题 278
练习题 278
第十三章 货币资金审计 282
学习目标 282
引例 绿诺科技审计失败与中国概念股在美遭遇诚信危机 282
第一节 货币资金与交易循环 283
第二节 货币资金的内部控制和控制测试 285
第三节 库存现金审计 286
第四节 银行存款审计 287
第五节 其他货币资金审计 288
关键术语 289
思考题 289
练习题 289
第十四章 终结审计与审计报告 292
学习目标 292
引例 立信:民无信不立,所无信不强 292
第一节 完成审计工作 293
第二节 审计报告的作用、类型和基本内容 300
第三节 非标准审计报告 304
关键术语 309
思考题 309
练习题 309
第十五章 内部审计职能与运行 314
学习目标 314
引例 世通公司内部审计经理辛西娅——维护道义的中坚力量 314
第一节 内部审计的发展历程 315
第二节 内部审计的概念及特征 318
第三节 内部审计的职能和作用 322
第四节 内部审计的运行与职业 325
关键术语 334
思考题 334
练习题 334
参考文献 337
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